1、所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损例题某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元（2）全年产品销售成本3680万元（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）要求：（1）计算该企业2014年利润总额（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）解答：　　（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元（2）需要调整的项目如下：国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元扩展资料：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：⑴资本性支出。

2、是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。

3、企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

(相关资料图)

4、⑵无形资产受让、开发支出。

5、是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。

6、无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

7、⑶资产减值准备。

8、固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

9、⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。

10、纳税人违反国家法律。

11、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

12、⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

13、纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

14、⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

15、纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

16、⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

17、纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

18、⑻各种赞助支出。

19、⑼与取得收入无关的其他各项支出。

20、参考资料：企业所得税-百度百科。

本文分享完毕，希望对你有所帮助。

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